En una sucesión, son determinantes la fecha de fallecimiento, la residencia habitual del causante y el parentesco del heredero.
Índice
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Fallecimiento en 2021: hacienda y fecha aplicable
La herencia debía presentarse normalmente ante Álava, Bizkaia o Gipuzkoa según la residencia habitual del causante, no según el domicilio del heredero ni la ubicación aislada de un inmueble.
¿El inmueble decide dónde se paga?
No: si el causante residía habitualmente en Bizkaia, la referencia inicial era la Hacienda Foral de Bizkaia, aunque dejase bienes en otra comunidad, salvo circunstancias especiales que exigieran revisión.
Bizkaia: Hacienda Foral de Bizkaia
Gipuzkoa: Hacienda Foral de Gipuzkoa
¿Qué fecha fija el devengo?
El devengo es la fecha en que nace la obligación tributaria y, en una herencia, coincide normalmente con el fallecimiento; la escritura posterior no modifica la normativa histórica aplicable.
La norma de 2021 manda, aunque hoy veas otras cifras
Para un fallecimiento de 2021 debían utilizarse las normas forales vigentes entonces: la Norma Foral 11/2005 en Álava, la Norma Foral 4/2015 en Bizkaia y la Norma Foral 3/1990 en Gipuzkoa, en sus redacciones históricas aplicables.
¿Qué norma foral debía consultarse?
La Hacienda competente determina la norma y el modelo aplicables; puede verificarse la gestión en la web institucional de la Diputación Foral de Bizkaia y contrastarse con la normativa vigente.
¿Qué cifras actuales no sirven?
No deben trasladarse reducciones, límites de vivienda habitual, tarifas, formularios ni reglas de aplazamiento publicadas para ejercicios posteriores.
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Álava, Bizkaia y Gipuzkoa: cifras familiares de 2021
El trato para cónyuges, parejas de hecho y descendientes directos suele ser más favorable que para hermanos, sobrinos o personas sin parentesco, aunque los umbrales varían por territorio.
| Territorio | Norma de referencia | Reducción directa orientativa | Tipo directo orientativo | Plazo ordinario |
|---|---|---|---|---|
| Álava | NF 11/2005 | Hasta 400.000 € en supuestos directos | 1,5% sobre exceso, sujeto a requisitos | 6 meses |
| Bizkaia | NF 4/2015 | Hasta 400.000 € en supuestos directos | 1,5% sobre exceso, sujeto a requisitos | 6 meses |
| Gipuzkoa | NF 3/1990 | Hasta 220.000 € en supuestos directos | 1,5% sobre exceso, sujeto a requisitos | 6 meses |
¿Qué reducción tiene cada parentesco?
Las reducciones por parentesco restan parte de la base imponible antes de calcular la cuota, y su aplicación concreta dependía del grupo familiar, la edad, el patrimonio preexistente y otros requisitos.
¿La vivienda habitual daba una ventaja?
La vivienda habitual podía acceder a reducción si se cumplían las condiciones forales exigidas de parentesco, convivencia, límite y mantenimiento.
La comparación territorial debe hacerse también por parentesco. En los supuestos de cónyuge, pareja de hecho que cumpla los requisitos de equiparación y herederos directos, Álava y Bizkaia parten de la referencia de 400.000 euros indicada para el supuesto directo, mientras que Gipuzkoa utilizaba la referencia de 220.000 euros. Por ello, una adjudicación neta individual de 400.000 euros podía quedar sin base liquidable en los supuestos directos de Álava y Bizkaia, pero dejar en Gipuzkoa un exceso de 180.000 euros antes de aplicar el tipo señalado.
Hermanos, sobrinos y personas sin parentesco no debían extrapolar este resultado: su grupo de parentesco tenía reducciones y gravamen menos favorables.
Cuota de 2021: ejemplos con 100.000 €, 400.000 € y 500.000 €
La cuota se calculaba heredero por heredero: se descontaban deudas y reducciones de la adjudicación individual antes de aplicar la tarifa sobre la base liquidable.
| Adjudicación a hijo | Álava | Bizkaia | Gipuzkoa |
|---|---|---|---|
| 100.000 € | 0 € orientativos | 0 € orientativos | 0 € orientativos |
| 400.000 € | 0 € orientativos | 0 € orientativos | 2.700 € orientativos |
| 500.000 € | 1.500 € orientativos | 1.500 € orientativos | 4.200 € orientativos |
¿Qué pasa con una herencia de 100.000 €?
Un hijo podía quedar dentro de la reducción directa orientativa en el supuesto simple, mientras que un hermano o sobrino podía tributar conforme a grupos y tarifas menos favorables.
¿Cómo se calcula al pasar 400.000 €?
En Álava y Bizkaia, una adjudicación simple de 500.000 euros a un hijo dejaba un exceso orientativo de 100.000 euros, con una cuota de 1.500 euros al 1,5%.
¿El usufructo vale como una vivienda entera?
No: usufructo y nuda propiedad son derechos distintos, deben valorarse separadamente y la edad del usufructuario influye en el valor fiscal del usufructo.
En una herencia en Euskadi 2021, el cálculo debía hacerse individualmente para cada adquirente. Primero se determinaba la base imponible sumando el valor de los bienes y derechos recibidos —inmuebles, saldos, acciones u otros activos— y restando las deudas, cargas y gastos deducibles que procedieran. Sobre esa cifra se aplicaban las reducciones por parentesco, discapacidad, vivienda habitual u otros supuestos previstos por cada norma foral, obteniéndose la base liquidable.
Después se aplicaba la tarifa correspondiente y, cuando procedía, los coeficientes vinculados al parentesco y al patrimonio preexistente. Este último no era una reducción directa: podía influir en la cuota resultante, por lo que dos herederos con la misma adjudicación podían no pagar exactamente igual.
Presenta a tiempo y separa herencia, seguro y donación
El plazo ordinario era de seis meses desde el fallecimiento, y la autoliquidación debía presentarse ante la Hacienda competente aunque existiera escritura notarial.
¿Qué documentos conviene reunir?
Conviene reunir certificado de defunción, últimas voluntades, testamento o declaración de herederos, escrituras, saldos bancarios, seguros y justificantes de deudas.
Una carpeta de documentos para herencia ayuda a separar escrituras, certificados, recibos y comunicaciones de cada Hacienda Foral. Tener el inventario ordenado reduce errores al preparar la autoliquidación.
- Permite agrupar certificados de defunción, últimas voluntades y testamento
- Evita mezclar saldos bancarios, pólizas de seguro y recibos de inmuebles
- Facilita anotar el plazo de seis meses y la solicitud de prórroga
¿Seguro de vida y donación son lo mismo?
No: el seguro de vida puede tributar dentro del impuesto, mientras una donación tiene normalmente su propio devengo y reglas específicas.
Tampoco determina la validez del testamento, la legítima ni el reparto civil; esos supuestos exigen revisar normativa y documentos concretos con un profesional.
Para una sucesión, la autoliquidación mortis causa se presenta normalmente mediante el modelo 650 ante la Hacienda Foral de Álava o de Bizkaia y mediante el modelo 670 ante la Hacienda Foral de Gipuzkoa, siempre comprobando la versión e instrucciones vigentes en la fecha del devengo de la herencia. Junto al modelo convenía preparar el certificado de defunción, certificado de últimas voluntades, testamento o declaración de herederos, NIF de causante y herederos, relación valorada de bienes, saldos bancarios a la fecha de fallecimiento, escrituras, datos catastrales, pólizas de seguro y justificantes de deudas.
El plazo ordinario de seis meses se computaba desde el fallecimiento; la prórroga debía solicitarse dentro del plazo legal aplicable, no cuando ya hubiera vencido.
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Lo que más preguntan
¿Cuánto se pagaba por sucesiones en el País Vasco?
Dependía de Álava, Bizkaia o Gipuzkoa, del parentesco y del valor neto adjudicado; no existía una cuota única para Euskadi.
¿Cuál era el tipo del impuesto de sucesiones en 2021?
En supuestos directos, puede aplicarse el 1,5% sobre el exceso tras la reducción aplicable, conforme a la Norma Foral 4/2015.
¿Cuánto se pagaba por una herencia de 100.000 €?
Un hijo podía pagar 0 euros en el supuesto simple, pero un hermano o sobrino podía soportar una cuota superior por sus tarifas y reducciones distintas.
¿Dónde se presentaba si la casa estaba fuera de Euskadi?
Normalmente ante la Hacienda correspondiente a la residencia habitual del fallecido, aunque la vivienda estuviera en otra comunidad autónoma.
¿La escritura de herencia sustituye a la autoliquidación?
No: la escritura formaliza el reparto, mientras la autoliquidación declara y liquida el Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones.
¿Se podía pedir prórroga en una herencia de 2021?
Sí, podía solicitarse dentro del plazo legal aplicable; la prórroga amplía el tiempo para presentar y no equivale a aplazar el pago.
- Para un fallecimiento de 2021 manda la norma foral vigente en esa fecha.
- La residencia habitual del causante suele señalar la Hacienda competente.
- Álava, Bizkaia y Gipuzkoa podían dar resultados distintos con la misma herencia.
- Separa bienes hereditarios, seguros de vida y donaciones antes de calcular.
- Revisa plazo, prórroga, deudas y aceptación a beneficio de inventario con un profesional.
Fuentes de interés
Otros artículos que pueden complementar lo que acabas de leer:
- Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones (ISD) — bizkaia.eus
- Impuesto Sucesiones País Vasco 2026: Guía por Territorio — life5.es
- 670 Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones. ... — gipuzkoa.eus
- Cambios en el impuesto de sucesiones para el 2025 — bizkaiakonsulting.com
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